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Best gewerbesteuer messekosten Update

by Tratamien Torosace

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Gewerbesteuer | Haufe Aktualisiert

10/2/2022 · Gewerbesteuer ist eine gewinnabhängige Steuer. Für wen Gewerbesteuerpflicht besteht und was für die Gewerbesteuerklärung gilt, lesen Sie bei Haufe. Was ist Gewerbesteuer Definition Die Gewerbesteuer ist neben der Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer eine …

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Bild: Haufe Online-Redaktion

Die Gewerbesteuer (GewSt) wird auf die Einkünfte eines inländischen Gewerbebetriebs erhoben

Bei kaufmännisch tätigen Steuerpflichtigen tritt die Gewerbesteuer zusätzlich zur Einkommensteuer bzw

Körperschaftsteuer auf

Die Gewerbesteuer von Unternehmen ist die wichtigste originäre Einnahmequelle einer Kommune

Im Folgenden wird erläutert, wer Gewerbesteuer zahlen und eine Gewerbesteuererklärung abgeben muss

Außerdem werden die wichtigsten gesetzlichen Regelungen und die Ermittlung der Gewerbesteuer besprochen

Was ist gewerbesteuer definition

Die Gewerbesteuer ist neben der Einkommensteuer oder der Körperschaftsteuer eine weitere Steuer, die auf die Einkünfte gewerblicher Unternehmen erhoben wird

Das Steueraufkommen aus der Gewerbesteuer steht ausschließlich den Gemeinden zu

Die Kommunen wenden unterschiedliche Hebesätze auf den vom Finanzamt ermittelten Gewerbesteuerbetrag an

Maßgebend für die tatsächliche Gewerbesteuerbelastung des Unternehmens sind die Hebesätze

Die Einkommensteuer ermäßigt sich durch Anrechnung auf die Gewerbesteuer

Der Rabatt steht Personen zur Verfügung, die entweder

als Einzelunternehmer oder als Mitunternehmer in einer Personengesellschaft

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Gewerbesteuerpflichtige Einkünfte erzielen

Bei Kapitalgesellschaften wurde zum Ausgleich die Regelkörperschaftsteuer gesenkt

Gewerbesteuerpflicht: Wer muss Gewerbesteuer zahlen? Die Gewerbesteuerpflicht ergibt sich aus gewerblicher Tätigkeit oder aufgrund der Rechtsform

Die Definition des Gewerbebetriebs findet sich in § 15 Abs

2 EStG

Aus dieser Definition lassen sich die Merkmale eines Handelsunternehmens ableiten: Unabhängigkeit,

Nachhaltigkeit,

Gewinnabsicht,

Teilnahme am allgemeinen Wirtschaftsverkehr

keine selbstständige Erwerbstätigkeit oder Land- und Forstwirtschaft,

der Umfang der privaten Vermögensverwaltung muss überschritten werden, z.B

B

in einem gewerblichen Immobilienhandel oder Wertpapierhandel

Bei Einzelunternehmen müssen alle Voraussetzungen für die Aufnahme einer gewerblichen Tätigkeit erfüllt sein

Für Personengesellschaften gelten in gewissem Umfang Besonderheiten

Unabhängig von der Art der Tätigkeit gilt der Betrieb von europäischen Gesellschaften, Kapitalgesellschaften (AG, KGaA, GmbH), Genossenschaften einschließlich Europäischer Genossenschaften, Versicherungsvereinen auf Gegenseitigkeit und Pensionskassenverbänden als kaufmännisches Unternehmen

Die Gewerbesteuerpflicht kann jedoch durch die Befreiungsvorschriften des § 3 GewStG ganz oder teilweise eingeschränkt werden

Bei Personengesellschaften ist zwischen den einzelnen Rechtsformen zu unterscheiden

Bei der OHG, KG und anderen Personengesellschaften ist ein Gewerbebetrieb immer dann gegeben, wenn alle Voraussetzungen für eine Gewerbetätigkeit erfüllt sind

Ein Gewerbebetrieb liegt auch ohne gewerbliche Tätigkeit vor, wenn es sich um eine Personenhandelsgesellschaft handelt

Gewerbesteuererklärung

Bei negativen Gewerbeeinkünften dient die Gewerbesteuererklärung auch der Ermittlung eines vortragsfähigen Gewerbeverlustes nach § 10a Satz 6 GewStG

Bis zum 31

Mai 2018 ist die Gewerbesteuererklärung 2017, ggf

ergänzt um die Erklärung zur Aufschlüsselung der Gewerbesteuer-Regelbemessungsgrundlage, abzugeben Frist bis zum 31

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Dezember 2018 gilt

Die Einreichungsfristen können nur bis zum 28

Februar 2019 verlängert werden, wenn ausreichend begründete Anträge auf Fristverlängerung vorliegen.

Die Gewerbesteuererklärung darf nicht mehr auf Erklärungsformularen abgegeben werden, sondern muss unter Verwendung des amtlich vorgeschriebenen Datensatzes per Datenfernübertragung (ELSTER) übermittelt werden

Auf Antrag kann die Finanzbehörde zur Vermeidung unbilliger Härten auf die elektronische Übermittlung verzichten

Die Erklärung ist in diesem Fall auf dem amtlich vorgeschriebenen Formblatt abzugeben und vom Steuerschuldner oder den in § 34 AO bezeichneten Personen zu unterzeichnen

Gewerbesteuergesetz

Grundlage für die Ermittlung der Gewerbesteuer ist das Gewerbesteuergesetz (GewStG)

Besonders wichtige Vorschriften sind § 8 GewStG: Gewinnzuführung aus Gewerbebetrieb

Bei den Zuschreibungen handelt es sich um Beträge, die den Gewinn aus Gewerbebetrieb oder das zu versteuernde Einkommen für Zwecke der Gewerbesteuer gemindert haben oder zumindest nicht voll zu berücksichtigen sind

: Zugänge Gewinn aus Gewerbebetrieb

Bei den Hinzurechnungen handelt es sich um Beträge, die den Gewinn aus Geschäftsbetrieb oder das zu versteuernde Einkommen gemindert haben und bei der Gewerbesteuer nicht oder zumindest nicht vollständig berücksichtigt werden sollen

§ 9 GewstG: Kürzungen der Summe der Gewinne aus Gewerbebetrieb und Zugänge

Der Hauptzweck der Vorschriften zur Kürzung von Unternehmenseinkünften besteht darin, eine Doppelbesteuerung zu vermeiden

Zudem ist die Gewerbesteuer auf den inländischen Unternehmensteil beschränkt

Der Hauptzweck der Vorschriften zur Kürzung von Unternehmenseinkünften besteht darin, eine Doppelbesteuerung zu vermeiden

Zudem ist die Gewerbesteuer auf den inländischen Unternehmensteil beschränkt

§ 11 GewStG: Steuerkennzahl und Steuerbetrag

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Der ermittelte Gewerbeertrag ist – ggf

nach Abzug eines Gewerbeverlustes aus Vorjahren – auf volle 100 Euro aufzurunden

Bei Einzelkaufleuten und Personengesellschaften ist ein Freibetrag von 24.500 Euro zu berücksichtigen

Die Steuerkennzahl beträgt unabhängig von der Rechtsform 3,5 %

Das Ergebnis ist der Steuerbasisbetrag

Gewerbesteuer berechnen

Das Berechnungsschema für die Gewerbesteuer lautet wie folgt: Gewinn aus Gewerbesteuer (§ 7 GewStG) + Hinzurechnungen (§ 8 GewStG) / Kürzungenb (§ 9 GewStG) = relevante Gewerbeeinnahmen (§ 10 GewStG) / Gewerbeverlust (§ 10a GewStG) = auf volle 100 Euro gerundete Gewerbeerträge (§ 11 Abs

1 Satz 3 GewStG)

/ ggf

Freibetrag von 24.500 Euro (§ 1 Abs

1 Satz 3 GewStG)

= Resteinlage * Steuersatz 3,5 % (§ 11 Abs

2 GewStG) = Steuersatz nach Gewerbeertrag * kommunaler Hebesatz (§ 16 GewStG) = Gewerbeschuld

Gewerbesteuerliche Zuschläge

Die wichtigsten gewerbesteuerlichen Hinzurechnungen (§ 8 GewStG) sind: Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen

1/4 (25 %) der Summe der in § 8 Nr

1 GewStG genannten Finanzierungskosten nach Abzug eines Freibetrags von 100.000 Euro

die nach § 3 Nr

40 EStG bzw

§ 8b Abs

1 nicht einbezogenen Gewinnanteile (Dividenden) 1 KStG;

Verlustbeteiligung bei Personengesellschaften;

Gewinnanteile und Geschäftsführervergütung der persönlich haftenden Gesellschafter der KGaA;

Unternehmensspenden

Gewerbesteuersenkungen

Die wichtigsten Gewerbesteuerermäßigungen (§ 9 GewStG) sind:

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