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The Best dienstwagen abgeben New

by Tratamien Torosace

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Neues Update zum Thema dienstwagen abgeben


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Auto Langzeitmiete für Firmen: Bis 25% Rabatt – Sixt New

Firmenwagen zur Langzeitmiete: flexibler Laufzeit: volle Kostenkontrolle individuelle Fahrzeugwahl jetzt 12 Monate bis 25% Rabatt sichern Weltweit

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Bei SIXT Long-Term Classic ist es auch möglich, dass mehrere Mitarbeiter ein und dasselbe Fahrzeug nutzen

Langzeitmietfahrzeuge können dauerhaft oder nur temporär für eine Veranstaltung oder ein Projekt als Poolfahrzeuge genutzt und so die Auslastung optimiert werden

Aus einem starren Fuhrpark wird ein agiler.

Firmenwagen im HOMEOFFICE = 1%-Versteuerung?! Update

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Neues Update zum Thema dienstwagen abgeben

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 Update Firmenwagen im HOMEOFFICE = 1%-Versteuerung?!
Firmenwagen im HOMEOFFICE = 1%-Versteuerung?! Update

Firmenwagen: Kosten für den Arbeitgeber, Kosten für die … Aktualisiert

16/03/2021 · Hier punktet die Mietoption, da Sie nicht für Wartung aufkommen, sondern stattdessen das Auto bei SIXT abgeben und ein Ersatzfahrzeug bekommen. BETRIEBSKOSTEN (SPRIT, ÖL, PFLEGE) Für Dienstfahrten fällt der Benzinverbrauch als Kosten für den Arbeitgeber an, dienstliche Flüge und Bahnfahrten werden ebenso abgedeckt.

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Wir entschlüsseln alle Kosten und zeigen auf, welche monatlichen Dienstwagenkosten Ihrem Unternehmen für Arbeitgeber entstehen

Außerdem werfen wir einen Blick auf die monatlichen Kosten für Mitarbeiter

Natürlich gibt es keine feste Zahl, was einen ein Dienstwagen im Monat kostet, die Spannweite zwischen Smart und Porsche ist recht hoch

Fakt ist aber: Jedes Auto verursacht Fixkosten

Firmenwagenkosten pro Monat

SIXT-TIPP:

Wertverlust: Ein Auto verliert jährlich etwa fünf bis sechs Prozent seines Wertes

Der Wertverlust eines Neuwagens beträgt nach drei Jahren insgesamt rund 34 bis 36 Prozent

Das entfällt beim Firmenmietwagen komplett

Der Dacia Sandero hat den niedrigsten Wertverlust in Euro

Große Autos wie der BMW 745 d, der Mercedes SL 500 und der Lexus LS 430 gehören zu den Autos, die am meisten an Wert verloren haben

Das bedeutet für Sie: Große Autos zu mieten vermeidet den Wertverlust

Rechnet man diese Kosten zusammen, kommt man nach vier Jahren für einen Neuwagen in etwa auf so viel Geld, wie das Auto beim Kauf gekostet hat

Das hat der Verkehrsclub Deutschland (VCD) errechnet

FIRMENWAGEN: DIE KOSTEN FÜR ARBEITGEBER UND MITARBEITER

VERSICHERUNG

Als Arbeitgeber müssen Sie etwa 450 Euro für die Kfz-Haftpflichtversicherung einkalkulieren

Hier lohnt sich ein Preischeck bei den gängigen Portalen

Empfehlenswert ist in jedem Fall eine Vollkaskoversicherung, da diese etwas komplizierter ist als im privaten Bereich

Eigentümer ist das Unternehmen, Fahrer sind die Mitarbeiter

Eine Vollkaskoversicherung reduziert die eigenen Kosten im Falle eines Unfalls und Streitigkeiten werden vermieden

Bei einem Firmenmietwagen sind diese Kosten bereits im Mietfestpreis von SIXT enthalten und es entstehen keine zusätzlichen Kosten für Arbeitgeber und Arbeitnehmer.

STEUERN

Die Kfz-Steuer richtet sich nach Erstzulassungsdatum, Hubraum und Schadstoffausstoß

Das heißt, für Elektroautos fällt fast keine Kfz-Steuer an

Als Beispiel ein VW Golf V: Je nach Erstzulassung, Motortyp und Hubraum kann die Kfz-Versicherung zwischen 100 und 300 Euro pro Jahr betragen

Ab 10 % dienstlicher Nutzung KANN das Fahrzeug als Dienstwagen bei der Zulassungsstelle angemeldet werden, ab 50 % dienstlicher Nutzung MUSS der Dienstwagen auch als Dienstwagen angemeldet werden

Der Arbeitgeber trägt die Steuern, der Arbeitgeber versteuert seinen geldwerten Vorteil

Mehr zur 1%-Regelung und zur Fahrtenbuchmethode erfahren Sie in unserem Artikel: Dienstwagen besteuern: 1%-Regelung oder Fahrtenbuch

Bei einem Dienstwagen von SIXT als Langzeitmiete, Auto-Abo oder Miete ist die Steuer zwar im Mietpreis enthalten, der Arbeitnehmer trägt aber weiterhin den geldwerten Vorteil bei privater Nutzung

WERKSTATTKOSTEN

Diese gelten auch nicht für die Dienstwagenvermietung als Dienstwagenflotte

Beim Kauf oder Leasing dieser Dienstwagen entstehen dem Arbeitgeber Kosten und die Inspektionen müssen in den vorgeschriebenen Intervallen durchgeführt werden

Hier punktet die Mietoption, denn Sie zahlen keine Wartung, sondern geben das Auto bei SIXT ab und erhalten ein Ersatzfahrzeug

BETRIEBSKOSTEN (KRAFTSTOFF, ÖL, WARTUNG)

Bei Dienstreisen fällt der Treibstoffverbrauch als Kostenfaktor für den Arbeitgeber an, Dienstflüge und Bahnfahrten sind ebenfalls abgedeckt

Die Steuerexperten von haufe.de empfehlen, einzelne Fahrzeugkosten nicht ganz oder teilweise zu übernehmen, sondern bevorzugen eine Nutzungsgebühr durch den Mitarbeiter, geregelt durch einen monatlichen Betrag oder eine Kilometerpauschale

Damit sind die Spielregeln für die Nutzung des Dienstwagens durch den Mitarbeiter für alle geregelt und es gibt keine Missverständnisse

Hier gilt in jedem Fall: Vereinbaren Sie die einzelnen Punkte bei der Bereitstellung des Dienstwagens, das vermeidet spätere Streitigkeiten

ANSCHAFFUNGSKOSTEN

Das sind Kosten für den Arbeitgeber als Dienstwagen

Und kann sich zu einer erstaunlichen Summe summieren, wenn Sie beabsichtigen, eine Flotte zu kaufen

Ein Audi A4, der laut autozeitung.de zu den beliebtesten Dienstwagen 2020 gehört, kostet ab 34.000 Euro

Bei Firmenmieten zahlen Sie den Mietpreis nur als laufende Betriebskosten und geben ein paar Nullen weniger aus

Zusammenfassend:

ARBEITGEBER ARBEITNEHMERVERSICHERUNG Liegt beim Arbeitgeber – STEUERN Der Arbeitgeber trägt die für den Dienstwagen anfallenden Steuern Steuer als Dienstwagen Kosten für den Arbeitnehmer fallen durch den Sachbezug an KRAFTSTOFF Ist für den Dienstwagen verantwortlich, da der Arbeitgeber zahlen müsste für Dienstreisen und der Arbeitnehmer für Privatreisen, kann eine Nutzungsgebühr geregelt werden, siehe Arbeitgeber WARTUNGSKOSTEN/TÜV Liegen beim Arbeitgeber als Kostenposition – ANSCHAFFUNGSKOSTEN Liegen beim Arbeitgeber als Kostenposition vor

Ein Dienstwagen kostet den Arbeitgeber durchschnittlich 300 Euro im Monat, je nachdem, welches Auto Sie Ihren Mitarbeitern zur Verfügung stellen

Rechnen Sie mit rund 200 Euro im Monat für einen Kleinwagen und 400 Euro für einen Mittelklassewagen mit durchschnittlichen Jahreskilometern

Das bedeutet, dass Sie nicht mehr als 15.000 Kilometer pro Jahr verbrauchen

Rechnet man diesen Wert für seinen Fuhrpark hinzu, summiert sich ein stattlicher Betrag für die Mobilität seines Unternehmens, vor allem wenn man die Investitionskosten hinzurechnet, einen fünfstelligen Betrag pro Fahrzeug, den man finanzieren muss

Bitte beachten Sie, dass Ihr Auto an Wert verliert – und Jahr für Jahr nicht mehr den technologischen Ansprüchen Ihrer Mobilität entspricht

Denken Sie auch daran, dass wir keine unvorhergesehenen Reparaturkosten in die monatlichen Kosten eingerechnet haben

Diese sind in der SIXT-Firmenmiete enthalten

Transparenter Preis, keine unvorhergesehenen Überraschungen

Beim Firmenwagen-Abo von SIXT zahlen Sie einen monatlichen Festpreis für einen frei wählbaren Zeitraum

Nach 6 Monaten oder einem Jahr, je nach Laufzeit, gibst du das Auto zurück und beendest deine Buchung

Oder beliebig erweitern

Auch in Sachen Flottenmanagement sind wir der perfekte Partner

Sehen Sie sich auch unser Expertenvideo zum Thema Flottenmanagement an: Zum Video Flottenmanagement oder:

Dienstwagen via Fahrtenbuch oder 1-Prozent-Pauschale versteuern? New

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 New Dienstwagen via Fahrtenbuch oder 1-Prozent-Pauschale versteuern?
Dienstwagen via Fahrtenbuch oder 1-Prozent-Pauschale versteuern? New Update

Lohnabrechnung bei Dienstwagen – die 1%-Regel Aktualisiert

Wenn ein Arbeitnehmer einen Dienstwagen auch privat nutzen darf, dann entsteht ihm ein geldwerter Vorteil. Dieser Vorteil ist steuer- und sozialversicherungspflichtig wie das normale Gehalt. Um den geldwerten Vorteil zu berechnen, sieht der Gesetzgeber die 1%-Regel vor. Aber was besagt die 1%-Regel eigentlich? Wie muss man den geldwerten Vorteil verbuchen und wie …

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Darf ein Mitarbeiter einen Dienstwagen auch privat nutzen, so hat er einen geldwerten Vorteil

Diese Leistung ist wie das normale Gehalt steuer- und sozialversicherungspflichtig

Zur Berechnung des geldwerten Vorteils sieht der Gesetzgeber die 1 %-Regelung vor

Aber was sagt die 1%-Regel eigentlich aus? Wie müssen Sie den geldwerten Vorteil verbuchen und wie können Sie ihn kürzen? Welche Sonderregeln gelten für Autos mit Hybrid- oder Elektroantrieb? Jeder Mitarbeiter freut sich über einen Firmenwagen

Logisch: Da er den Dienstwagen meist privat nutzen darf, spart er sich den eigenen Wagen

Diese Leistung wird als „Geldleistung“ bezeichnet und ist einkommensteuer- und sozialversicherungspflichtig

Das Unternehmen berechnet und besteuert diesen Nominalbetrag nach der 1%-Regelung

Der geldwerte Vorteil wird nach dieser Lösung pauschal mit einem Prozent des Bruttolistenpreises angesetzt

Wichtig! Die 1 %-Regelung gilt nur, wenn Geschäftsreisen mindestens die Hälfte der Gesamtnutzung ausmachen

Ergänzend: Der BFH hat entschieden, dass ein geldwerter Vorteil vorliegt, wenn der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer erlaubt, das Fahrzeug für private Fahrten zu nutzen

Ob der Arbeitnehmer seinen Dienstwagen dann tatsächlich privat fährt, ist unerheblich

Dies gilt nur, wenn Geschäftsreisen mindestens die Hälfte der Gesamtnutzung ausmachen

Ergänzend: Der BFH hat entschieden, dass ein geldwerter Vorteil vorliegt, wenn der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer erlaubt, das Fahrzeug für private Fahrten zu nutzen

Dabei spielt es keine Rolle, ob der Mitarbeiter seinen Dienstwagen tatsächlich privat fährt

Die drei abgedeckten Methoden sind: Discounted-Cashflow-Methode (DCF), Venture-Capital-Methode, First-Chicago-Methode

Preis EUR 29,75…

Die “Bewertungsbox” enthält drei verschiedene Methoden, die unabhängig voneinander verwendet werden können

Die drei abgedeckten Methoden sind: Discounted-Cash-Flow-Methode (DCF), Venture-Capital-Methode, First-Chicago-Methode…

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So berechnen Sie den geldwerten Vorteil

Beispiel:

Jürgen K

bekam von seiner Firma einen Dienstwagen, einen serienmäßigen Ford Mondeo

Kosten laut Liste: 19.990 Euro brutto

Er darf das Auto auch privat nutzen

Auch die 20 Kilometer von zu Hause ins Büro fährt er jeden Tag

Jürgen K

verdient 3.000 Euro brutto im Monat

Der geldwerte Vorteil kann mit einer Kilometerpauschale von 0,03 % des Bruttolistenpreises errechnet werden

Wie bei der Pendlerpauschale zählt die Fahrt nur einmal

Die tatsächlichen Kosten können durch das Fahrtenbuch nachgewiesen werden

In diesem Fall sind auch laufende Kosten wie Versicherung und Steuern in der Rechnung enthalten

Die Anreise gestaltet sich komplizierter, da Herr K

eine Zeit lang gewissenhaft Fahrtenbuch führen muss

Der Kilometerbetrag ergibt sich aus den im Fahrtenbuch ermittelten Kosten

Listenpreis des Dienstwagens: 19.990 Euro

Abgerundet auf volle 100 Euro: 19.900 Euro

1 % vom Bruttolistenpreis: 199 Euro

0,03 % des Listenpreises pro Kilometer: 5,97 Euro

Für 20 Kilometer: 119,40 Euro

Der geldwerte Vorteil beträgt: 199 + 119,40 = 318,40 Euro

Der geldwerte Vorteil kann gekürzt werden

Achtung: Übersteigt das Nutzungsentgelt den geldwerten Vorteil, zahlt der Arbeitnehmer den Rest aus seinem Nettogehalt

Jürgen K

aus unserem Beispiel würde also ein schlechtes Geschäft machen, wenn er 200 Euro oder mehr Nutzungsentgelt für den Firmenwagen zahlen müsste

Der monetäre Vorteil kann theoretisch auf null sinken

Er kann jedoch keinen negativen Betrag erreichen

Fahrten zwischen Wohnung und erster Niederlassung

20 km x 0,30 Euro x 15 Arbeitstage = 90 Euro

Wichtig: Die Streckengebühr ab dem 21

Kilometer beträgt 0,35 Euro

Fährt Herr K

eine Strecke von 25 Kilometern zur Kanzlei, gilt folgende Berechnung:

(20 km x 0,30 Euro x 15 Tage) + (5 km x 0,35 Euro x 15 Tage) = 116,25 Euro

Vorsicht! Selbstständige und Gewerbetreibende können ihren Anteil an den Fahrtkosten zwischen Wohnung und Geschäftsstätte mit nur 0,03 % des Bruttolistenpreises des Dienstwagens ansetzen

Buchung der Sachleistung

Wichtig: Der Nettobetrag muss dann vom Nettolohn abgezogen werden

Denn die tatsächlichen Kosten entstehen für das Unternehmen als Abschreibung, Kfz-Steuer und Versicherung sowie sonstige laufende Kosten

Der Nettobetrag ist dann vom Nettolohn abzuziehen

Denn die tatsächlichen Kosten entstehen für das Unternehmen als Abschreibung, Kfz-Steuer und Versicherung sowie sonstige laufende Kosten

Sonderregelungen für Dienstwagen mit Hybrid- oder Elektroantrieb

0,5 %-Regelung für Dienstwagen mit Hybrid- oder Elektroantrieb

Das Auto darf maximal 50 Gramm Kohlendioxid pro gefahrenem Kilometer ausstoßen

Mindestens 40 Kilometer muss das Auto allein mit dem Elektroantrieb fahren können.

Unternehmen können die Besteuerung eines Vermögensvorteils vermeiden, indem sie ihre Mitarbeiter verpflichten, ein Fahrtenbuch zu führen

Alternativ kann der Arbeitgeber die Nutzung des Dienstwagens ausschließen

Das entschied der Bundesfinanzhof (BFH) (Az.: VI R 46/11)

Wie hoch ist der geldwerte Vorteil, den ein Mitarbeiter erhält, wenn er einen Firmenwagen auch privat nutzen darf? Grundlage ist immer das Inland nach § 6 Abs

1 Nr

4 Satz 2 EStG

Dieser Preis wird auf volle 100 Euro abgerundet

Ein Prozent dieses Betrags muss der Arbeitgeber dem Monatsgehalt des Arbeitnehmers hinzurechnen

Auch die Nutzung für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsplatz ist ein monetärer Vorteil

Diese Leistung muss das Unternehmen nun zum monatlichen Bruttogehalt von 3.000 Euro hinzurechnen

Auf diesen Betrag fallen wie auf das Bruttogehalt Steuern und Sozialabgaben an

Das Finanzamt lässt zwei Möglichkeiten zur Berechnung des geldwerten Vorteils für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte zu: Das Unternehmen in unserem Beispiel wählt den einfachen Weg:

Aus den Daten ergibt sich dann folgende Rechnung: Die Lohnbuchhaltung muss also das monatliche Bruttogehalt von Herrn K

mit EUR 3.318,40 errechnen

Dieser Betrag dient als Berechnungsgrundlage und kann gekürzt werden

Das Unternehmen könnte sich mit Herrn K

einigen

Dieses monatliche Nutzungsentgelt wird vom geldwerten Vorteil abgezogen

Das Unternehmen kann eine Pauschale festlegen

Dies geschieht wie beschrieben mit einer Pauschale von 0,03 % des Listenpreises

Auch für Fahrten zwischen Wohn- und Geschäftsräumen gewährt der Gesetzgeber einen Satz von 15 %

Der Arbeitgeber kann von einer Nutzung an 15 Arbeitstagen pro Monat ausgehen ()

Er kann aber auch die als Grundlage nehmen

Demnach werden die Fahrtkosten wie folgt berechnet: Will der Arbeitgeber die Fahrten zwischen Wohnung und erster Betriebsstätte individuell bewerten, kann er diese mit 0,002 % des Bruttolistenpreises pro Kilometer und Fahrt berechnen

Auch hierfür gibt es die Möglichkeit von Lohnsteuerpauschalen

Bei Anwendung der Pauschalbesteuerung von 15 % entsteht der Anteil der Reisekosten und ggf

einer, den der Arbeitnehmer aber nicht ausbezahlt bekommt

Der Sachbezug wird zunächst wie oben beschrieben berechnet und zum Bruttogehalt des Arbeitnehmers hinzugerechnet

Davon werden Steuern und Sozialabgaben abgezogen

Um den Anteil umweltfreundlicher Firmenwagen zu erhöhen, hat der Gesetzgeber für Unternehmen und Selbstständige vorgesorgt

See also  The Best ipad midi New Update

Nach § 6 Abs

1 Nr

4 Satz 2 und 3 EStG durfte der Unternehmer den Listenpreis eines vor dem 31.12.2013 gekauften Hybrid- oder Elektroautos um 500 Euro je Kilowattstunde mindern – bis maximal 10.000 Euro

Für Hybrid- oder Elektrofahrzeuge, die in den Folgejahren gekauft werden, sinkt dieser jährlich um 50 Euro, der Höchstbetrag um 500 Euro

Für ein 2018 gekauftes E-Auto darf das Unternehmen bei der Berechnung des geldwerten Vorteils den Listenpreis nur um 250 Euro pro Kilowattstunde mindern, höchstens jedoch um 7.500 Euro

Für nach dem 01.01.2019 und vor dem 31.12.2021 gekaufte Geräte hat der Gesetzgeber eine einfachere Regelung getroffen

Unternehmen können den Listenpreis bei der Berechnung des geldwerten Vorteils einfach halbieren

Aus der 1-Prozent-Regel wird eine 0,5-Prozent-Regel

Die Halbierung gilt auch für Fahrten zwischen Wohnung und erster Arbeitsstätte sowie Familienfahrten nach Hause bei zwei Haushalten

Die Halbierungsregel gilt auch für Dienstwagen mit Hybridantrieb

Allerdings müssen diese Fahrzeuge zwei Voraussetzungen erfüllen: Für Hybridfahrzeuge, die diese Voraussetzungen nicht erfüllen, gelten bei der Bewertung des geldwerten Vorteils weiterhin die Regeln zur Reduzierung des Listenpreises um einen festen Geldbetrag.

Fragen und Antworten

Gilt die 1%-Regelung auch für Gebrauchtwagen?

Auch bei gebrauchten Dienstwagen muss das Unternehmen den Bruttolistenneupreis zugrunde legen

Das gilt auch für sehr, sehr alte Autos

Auch bei gebrauchten Dienstwagen muss das Unternehmen den Bruttolistenneupreis zugrunde legen

Das gilt auch für sehr, sehr alte Autos

Ich habe meinen Firmenwagen Mitte des Monats erhalten

Gilt die 1%-Regelung erst ab diesem Tag? Die 1%-Regelung wird immer in ganzen Monaten berechnet

In diesem Fall für den gesamten Monat, obwohl der Firmenwagen nur für die Hälfte des Monats zur Verfügung stand

letzte Änderung W.V.R

am 30.11.2021

Autor(en): Wolff von Rechenberg

Quelle: Gesetze im Internet, Haufe.de, Lexware.de, Steuerlinks.de, Beck.de

Bild: panthermedia.net / Crash Tackle

Drücken

Herr Wolff von Rechenberg

Als Redakteur verantwortet Wolff von Rechenberg die Fachportale von reimus.NET und das Controlling-Journal

Der gelernte Zeitungsredakteur war als Wirtschafts- und Publikumsjournalist für verschiedene Online-Medien tätig und beliefert seit 2012 die Fachportale von reimus.NET mit News und Fachartikeln

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Dann stellen Sie Ihre Frage im Lohnabrechnungsforum auf Lohn1x1.de >> Der Autor:

Die 1-Prozent-Regel erklärt I Firmenwagen – Lohnt sich das? I BR Update

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 Update Die 1-Prozent-Regel erklärt I Firmenwagen - Lohnt sich das? I BR
Die 1-Prozent-Regel erklärt I Firmenwagen – Lohnt sich das? I BR Update

Urlaub / 6 Urlaubskürzung | Haufe Personal Office Platin … Update

Dienstwagen, 1-%-Regelung / 2.2.1 Berechnung der 0,03-%-Monatspauschale 2.141 Entgeltfortzahlung bei persönlicher Verhinderung / 2.6 Abdingbarkeit des § 616 BGB

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Der gesetzliche Mindesturlaub darf grundsätzlich nicht durch Abwesenheiten während des Arbeitsverhältnisses gekürzt werden

Der Urlaubsanspruch setzt lediglich das Bestehen eines Arbeitsverhältnisses (siehe oben) voraus

Bei Mutterschaftsurlaub und krankheitsbedingter Arbeitsunfähigkeit darf kein anteiliger Urlaubsabzug vorgenommen werden

Das Gesetz erlaubt jedoch eine anteilige Kürzung für jeden vollen Kalendermonat der Elternzeit oder des Wehrdienstes

Bei Elternzeit kann die Beurlaubung gemäß § 17 Abs

1 Satz 1 BEEG für jeden vollen Kalendermonat der Elternzeit um ein Zwölftel gekürzt werden

Hierzu muss der Arbeitgeber eine rechtsverbindliche Erklärung abgeben, die einzugehen ist

Für den Arbeitnehmer muss erkennbar sein, dass der Arbeitgeber von der Kürzungsmöglichkeit Gebrauch machen will

Das Kürzungsrecht des Arbeitgebers erstreckt sich auch auf vertraglichen Mehrurlaub

§ 17 Abs

1 Satz 1 BEEG steht im Einklang mit Unionsrecht

Nach der Rechtsprechung des Bundesarbeitsgerichts (BAG) besteht jedoch nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses keine Kürzungsmöglichkeit mehr

Der Urlaubsanspruch darf nachträglich nicht gekürzt werden

Hinsichtlich der Pflegezeit sieht § 4 Abs

4 PflegeZG vor, dass der dem Arbeitnehmer für das Urlaubsjahr zustehende Urlaubsanspruch für jeden vollen Kalendermonat der vollständigen Beurlaubung um ein Zwölftel gekürzt wird

Praxis-Tipp Kürzungsregelungen für vertraglich vereinbarten Mehrurlaub möglich Der Arbeits- oder Kollektivvertrag kann im Verhältnis zu einem vertraglich festgelegten Mehrurlaub zumindest für krankheitsbedingten Sonderurlaub eine anteilige Kürzung bis zur Grenze des gesetzlichen Mindesturlaubs vorsehen , muss dies bei der Berechnung der Urlaubsdauer berücksichtigt werden

Die Arbeitsvertragsparteien haben ihre Hauptleistungspflichten durch die Vereinbarung von Sonderurlaub vorübergehend ausgesetzt

Ein Arbeitnehmer hat daher für ein Kalenderjahr, in dem er sich wegen fehlender Arbeitspflichten ununterbrochen im unbezahlten Sonderurlaub befindet, keinen Anspruch auf Urlaub

Befindet er sich für einen Teil des Jahres im unbezahlten Urlaub, so sind die fehlenden Tage vom Arbeitgeber bei der Berechnung seiner Urlaubskürzung zu einem Zwölftel zu berücksichtigen

Kurzarbeit ist Teilzeitarbeit gleichzusetzen

Das Fehlen einer Arbeitspflicht führt zu einer entsprechenden Kürzung des Urlaubsanspruchs

Null Kurzarbeit ist nicht mit Arbeitsunfähigkeit zu vergleichen, daran haben auch die besonderen Umstände der Corona-Pandemie nichts geändert

Das BAG bestätigte diese Entscheidung

Die Entscheidung des BAG entspricht der Rechtsprechung des Europäischen Gerichtshofs (EuGH), wonach bei „Null-Kurzarbeit“ der europäische Mindesturlaubsanspruch aus Art

7 Abs

1 der Richtlinie 2003/88/EG ergibt sich nicht

Das Arbeitsgericht Osnabrück verneinte die Möglichkeit der Kürzung des Urlaubs wegen Kurzarbeit, wenn es sich nicht um „Kurzarbeit Null“, sondern nur um eine tägliche Kurzarbeit handelt

Es gibt keine gesetzliche Grundlage für den Arbeitgeber, Urlaubstage wegen Kurzarbeit zu kürzen

Auch bei Kurzarbeit hätte der Gesetzgeber anteilige Urlaubskürzungen vorschreiben können

Dies wurde nicht getan

Der Gesetzgeber hat im BUrlG sogar zum Ausdruck gebracht, dass Kurzarbeit nicht zur Kürzung des Verdienstes im Verhältnis zum Urlaubsgeld herangezogen werden darf.

Dienstwagen, 1% Regelung und Geldwerter Vorteil / Was kostet mich ein Firmenwagen oder Dienstwagen? Update

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 New Dienstwagen, 1% Regelung und Geldwerter Vorteil / Was kostet mich ein Firmenwagen oder Dienstwagen?
Dienstwagen, 1% Regelung und Geldwerter Vorteil / Was kostet mich ein Firmenwagen oder Dienstwagen? Update

Die Schwerbehindertenvertretung: Rechtsstellung der Vert New

Die Schwerbehindertenvertretung soll so in den Stand gesetzt werden, zur beabsichtigten Personalauswahl eine begründete Stellungnahme abgeben zu können. Dazu muss sie in der Lage sein, die Eignung der schwerbehinderten Bewerberinnen und Bewerber mit der Eignung nicht behinderter Bewerberinnen und Bewerber vergleichen zu können.

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Gemeinsame Prüfpflicht

Nach § 164 Abs

1 SGB IX hat der Arbeitgeber bei der Besetzung freier oder neuer Stellen unter Beteiligung der SBV zu prüfen, ob diese Stellen mit bei der Agentur für Arbeit gemeldeten schwerbehinderten Menschen besetzt werden können

Dazu muss der Arbeitgeber den SBV einschalten und den Betriebsrat anhören

Ziel der Teilnahme ist es, gemeinsam die Fragen zu klären, welche Stellen zur Verfügung stehen, welche Stellenanforderungen zu stellen sind, ob Vermittlungsvorschläge vom Arbeitsamt vorliegen und ob interne oder externe Stellenausschreibungen initiiert werden sollen

Kommt der Arbeitgeber dem Unterrichtungs- und Anhörungsverfahren nicht nach, handelt es sich um eine Ordnungswidrigkeit nach § 238 Abs

1 Nr

7 SGB IX

Gesprächspflicht

Erfüllt der Arbeitgeber die Pflichtquote nicht und sind der SBV oder der Betriebsrat mit dem Ergebnis der Prüfung nicht einverstanden, hat der Arbeitgeber seine Entscheidung mit dem SBV und dem Betriebsrat gemäß § 164 Abs

1 Satz 7 zu erörtern

9 SGB IX unter Angabe der Gründe

Auch der schwerbehinderte Stellenbewerber, dessen Einstellung nicht vorgesehen ist, ist anzuhören

Begründungspflicht

Der Arbeitgeber hat die danach getroffene Entscheidung zu begründen und dem Betriebsrat mit Stellungnahme des SBV im Mitbestimmungsverfahren nach § 99 BetrVG mitzuteilen

Auf Veranlassung des SBV kann der Betriebsrat dann beschließen, die Zustimmung zur Einstellung eines nichtbehinderten Bewerbers nach § 99 Abs

2 Nr

Die Haltung des Nichtbehinderten wird dann “blockiert”

In diesem Fall hat der Arbeitgeber nach § 99 Abs

4 BetrVG die Möglichkeit, beim Arbeitsgericht einen Antrag auf Ersatz der verweigerten Zustimmung zu stellen, oder nach § 100 Abs

1 BetrVG, wenn ein dringender Bedarf besteht Aufnahme einer „vorübergehenden“ Beschäftigung der arbeitsfähigen Person

Kein Recht, die Zustimmung des Betriebsrats bei einer Versetzung zu verweigern

Eine Ausnahme gilt im Falle einer Übertragung

Wird eine Stelle durch Versetzung mit einem nichtbehinderten Menschen besetzt, darf der Betriebsrat die Versetzung nicht mit der Begründung verweigern, dass der Arbeitgeber die Möglichkeit der Besetzung mit einem schwerbehinderten Arbeitslosen oder Arbeitsuchenden nicht geprüft hat noch Kontakt mit der Arbeitsagentur aufgenommen hat

Unklar ist, ob diese Rechtsprechung auch den Fall von der Zustimmungsverweigerung ausnimmt, wenn der Arbeitgeber nicht geprüft hat, ob ein im Betrieb beschäftigter Schwerbehinderter hätte eingesetzt werden können, um eine behindertengerechte Beschäftigung am frei werdenden Arbeitsplatz zu ermöglichen

Einsichts- und Mitwirkungsrecht des SBV

Bei der Prüfung, ob offene Stellen mit schwerbehinderten Bewerbern besetzt werden können, hat der SBV auch das Recht, Bewerbungsunterlagen einzusehen und an Vorstellungsgesprächen nach § 178 Abs

2 Satz 4 SGB IX teilzunehmen

Diese Regelung (§ 95 Abs

2 Satz 4 SGB IX a.F.) wurde 2004 hinzugefügt, um dem SBV bessere Kontrollmöglichkeiten zu geben, ob schwerbehinderte oder gleichgestellte Bewerberinnen und Bewerber benachteiligt werden

Es wird davon ausgegangen, dass mindestens eine Bewerbung von einem Schwerbehinderten vorliegt

Die Schwerbehindertenvertretung soll damit in die Lage versetzt werden, eine begründete Stellungnahme zur beabsichtigten Personalauswahl abgeben zu können

Dazu müssen sie die Eignung schwerbehinderter Bewerber mit der Eignung nichtbehinderter Bewerber vergleichen können

Dies erfordert laut Gesetzesbegründung die Einsichtnahme in die Bewerbungsunterlagen der schwerbehinderten und nichtbehinderten Bewerber und die Teilnahme an den Vorstellungsgesprächen

Streit mit Leiharbeitern

Lange Zeit war umstritten, ob der Arbeitgeber, wenn er die Stellen mit Leiharbeitnehmern besetzen will, von der Pflicht nach § 164 Absatz 1 Satz 1 und 2 SGB IX befreit ist

Nach überwiegender Rechtsprechung hat der Entleiher zudem nach § 164 Abs

1 SGB IX zu prüfen, ob die Stelle, die mit einem Leiharbeitnehmer zu besetzen ist, nicht mit einem arbeitssuchenden schwerbehinderten Menschen besetzt werden kann

Damit wird die unternehmerische Wahlfreiheit zwischen Festanstellung und Zeitarbeit durch die Rechtsprechung erheblich eingeschränkt

So erklärte beispielsweise das ArbG Frankfurt den Widerspruch eines Betriebsrats gegen die Besetzung einer Stelle in einem Pflegeheim mit einem Leiharbeitnehmer für zulässig

Die Heimleitung hatte sich aus Kostengründen entschieden, für die Stelle als Pflegeperson für demenziell erkrankte Bewohner nur Mitarbeiter einer Zeitarbeitsfirma einzustellen

Allerdings verwies der Betriebsrat auf 2 schwerbehinderte Mitarbeiter des Heims, die sonst bei einem…

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 New Update Was darf ein Dienstwagen kosten?
Was darf ein Dienstwagen kosten? Update

Firmenwagen und Corona – So können Sie sparen New

09/04/2020 · da ich meinen Dienstwagen in der Corona-Phase (1) weder beruflich noch privat genutzt habe, habe ich diesen in der Zeit vom 01.04.2020 – 31.08.2020 vorüber gehend zurück gegeben und am Firmengelände abgestellt.

+ Details hier sehen

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Safety first – das gilt jetzt mehr denn je

Und deshalb entscheiden sich immer mehr Unternehmen dafür, ihre Mitarbeiter ins Homeoffice zu schicken, um alle zu schützen

Doch viele fragen sich nun, ob sie ihren Dienstwagen noch versteuern müssen, wenn sie ihn in der Homeoffice-Phase deutlich weniger nutzen

Lesen Sie hier, welche Möglichkeiten Sie in der Corona-Krise haben

Homeoffice wegen Corona – was passiert mit dem Dienstwagen?

Für den Dienstwagen gibt es derzeit leider keine besondere Steuererleichterung, die der erhöhten Arbeit im Corona-Homeoffice Rechnung trägt

Nach den bestehenden Steuervorschriften gibt es gute, aber auch schlechte Nachrichten

Die schlechte Nachricht: Die private Nutzung eines Firmenwagens muss wie bisher versteuert werden

Dies ist am besten als die 1-Prozent-Regel bekannt

Mehr dazu erfährst du weiter unten im Artikel

Die gute Nachricht: Neben den 1 Prozent für die rein private Nutzung verlangt die Finanzverwaltung auch für den Arbeitsweg 0,03 Prozent des Fahrzeugpreises pro Kilometer

Nur wenn Sie nachweisen können, dass Sie einen ganzen Kalendermonat nicht zur Arbeit fahren, darf diese Besteuerung für diesen Monat komplett entfallen

Wer aber nur wenige Tage im Homeoffice und Büro ist, kann unter Umständen trotzdem einen Teil der Steuern sparen

Wir zeigen Ihnen, wie’s geht

Einzelwertungen für Wenigfahrer

Wenn Sie kein Fahrtenbuch führen und die Fahrt zur Arbeit deshalb mit 0,03 Prozent monatlich versteuert wird, können Sie erwägen, auf eine Einzelveranlagung der tatsächlich gefahrenen Fahrten mit 0,002 Prozent zu wechseln

Das macht Sinn, wenn Sie weniger als 15 Tage im Monat (15 × 0,002 Prozent = 0,03 Prozent) oder weniger als 180 Tage im Jahr (12 × 15 Tage) ins Büro fahren

Wenn Sie derzeit wegen Corona im Home Office arbeiten, könnte dies derzeit für Sie der Fall sein

Ausnahmsweise kann die 0,03-Prozent-Methode auch günstiger sein, wenn Sie weniger als 180 Tage mit dem Auto zur Arbeit fahren

Und dann fällt die Besteuerung einen ganzen Monat lang nicht an

Notieren Sie sich bei einer Einzelbeurteilung die genauen Fahrten

Aus den Aufzeichnungen müssen die Tage hervorgehen, an denen mit dem Dienstwagen tatsächlich ins Büro gefahren wurde, unter Angabe des Kalenderdatums

Ihr Arbeitgeber nimmt die Aufzeichnungen dann als Quittung für das Lohnkonto

Die tatsächlich gefahrenen Kilometer werden dann nicht mit 0,03 Prozent, sondern mit 0,002 Prozent des Bruttolistenpreises multipliziert – und das kann zu einer deutlich geringeren Steuerbelastung führen

Zur Verdeutlichung haben wir ein kleines Beispiel für sie:

Seit 2020 haben Sie einen Firmenwagen, den Sie auch privat nutzen

Der Bruttolistenpreis bei Erstzulassung beträgt 30.000 Euro

Die Entfernung zwischen Ihrem Zuhause und Ihrem Büro beträgt 20 km

Sie führen kein Fahrtenbuch

Im März waren Sie wegen häufiger Arbeit im Homeoffice nur an vier Tagen im Büro

Eine entsprechende Erklärung geben Sie beim Lohnbüro ab

Der Dienstwagen wird dann in der Lohnabrechnung April 2020 wie folgt versteuert: Geldwerter Vorteil bei tatsächlicher privater Nutzung: 30.000 Euro x 1 Prozent = 300 Euro Zuschlag für Fahrten zwischen Wohnung und erster Arbeitsstätte: Alternative 1: 0,03 Prozent monatlich pauschal Bewertung

30.000 Euro x 0,03 Prozent x 20 km = 180 Euro Alternative 2: 0,002 Prozent Tagessatz:

30.000 Euro x 0,002 Prozent x 20 km x 4 Fahrten = 48 Euro Der Tagessatz von 0,002 Prozent würde für April 2020 zu einem günstigeren Ergebnis führen

Außerdem kann der Arbeitgeber den geldwerten Vorteil für Fahrten zum Büro pauschal versteuern 15 Prozent bis zur Höhe der Pendlerpauschale

Allerdings gibt es einen Haken: Ein unterjähriger Wechsel der Besteuerungsmethode ist nicht zulässig

Wenn Sie sich für die Einzelprüfung entscheiden, müssen Sie dies das ganze Jahr über tun

Dies gilt auch rückwirkend für die vergangenen Monate

Entscheiden Sie sich daher nur dann für eine individuelle Begutachtung, wenn Sie das ganze Jahr über nur wenige Fahrten zur Arbeit unternehmen

Sie können auch in Ihrer Steuererklärung eine Einzelveranlagung beantragen

Dann wissen Sie auch, ob Sie tatsächlich weniger als 180 Tage ins Büro gefahren sind

Für das Finanzamt müssen Sie die Fahrten mit dem Datum erfassen, an dem Sie tatsächlich zum Amt fahren

Außerdem müssen Sie in der Gehaltsabrechnung nachweisen, dass die 0,03 Prozent Monatspauschale versteuert wurden

Wenn Sie in Ihrer Steuererklärung jedoch nur die 0,002 Prozent Tagespauschale beantragen, ändern sich die Sozialversicherungsbeiträge dadurch nicht mehr

Diese bleiben so hoch, wie sie in der Gehaltsabrechnung kalkuliert wurden

Corona, Dienstwagen und Privatfahrten?

Sie nutzen Ihren Dienstwagen viel privat und haben bisher nach der 1-Prozent-Regelung Steuern gezahlt? Daran wird sich während der Corona-bedingten Homeoffice-Phase leider nichts ändern

Schließlich können Sie Ihren Firmenwagen weiterhin privat nutzen

Schließlich handelt es sich bei der 1-Prozent-Regelung um einen pauschalen Ansatz, der das individuelle Nutzungsverhalten eines Einzelnen nicht berücksichtigt

Es kommt zum Tragen, wenn Sie kein Fahrtenbuch geführt haben

Fahren Sie Ihren Dienstwagen ohnehin selten privat und steht er im Moment fast ausschließlich vor der Haustür? Dann könnte sich das Fahrtenbuch in Ihrem Fall lohnen

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Mehr dazu erfahren Sie im folgenden Abschnitt

So versteuern Sie in der Regel Ihren Firmenwagen

Sobald Sie Ihren Firmenwagen privat nutzen dürfen, haben Sie einen finanziellen Vorteil, den Sie versteuern müssen

Dies gilt auch, wenn Sie das Auto neben Ihren Dienstreisen nur für den Arbeitsweg nutzen

Auch der Weg zur Arbeit gilt als Privatfahrt

Bei der Besteuerung haben Sie grundsätzlich zwei Möglichkeiten: die Pauschalregelung (1 bzw

0,03 bzw

0,002 Prozent) oder das Fahrtenbuch

1-Prozent-Regelung vs

Logbuch

Welche dieser Möglichkeiten für Sie die richtige ist, hängt davon ab, wie intensiv Sie sie privat nutzen und wie viel Aufwand Sie dafür betreiben möchten

Wenn Sie Ihren Dienstwagen häufig privat nutzen, lohnt sich oft die 1-Prozent-Regelung

Sie müssen jeden Monat 1 Prozent des Listenpreises Ihres Firmenwagens versteuern

Zusätzlich zahlen Sie einen Zuschlag für Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsort

Außerdem müssen Sie für jeden gefahrenen Kilometer monatlich Steuern zahlen oder 0,002 Prozent des Listenpreises pro Tag

Sie können Ihre Fahrten zur Arbeit aber auch als Werbungskosten in Ihrer Steuererklärung absetzen

Wenn Sie Ihren Firmenwagen nur selten für private Fahrten nutzen, lohnt es sich, ein Fahrtenbuch zu führen

Hier dokumentieren Sie alle privaten und geschäftlichen Reisen

Versteuert werden am Ende nur die tatsächlich gefahrenen Privatkilometer

Mehr zu diesem Thema erfahren Sie im Artikel Sachbezug

Allerdings muss Ihr Fahrtenbuch vollständig und vollständig und zeitnah ausgefüllt sein – sonst kann das Finanzamt es ablehnen und Sie müssen trotzdem nach der 1-Prozent-Regelung Steuern zahlen.

Fahrtenbuch

Das Fahrtenbuch sollte folgende Angaben enthalten: Bei Dienstreisen: Datum der Reise

Kilometerstand zu Beginn und am Ende der Reise

Ziel und Zweck der Reise

Bei Privatfahrten: Datum und Kilometerstand

Bei Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte genügt ein kurzer Zettel mit Datum der Fahrt

Unter bestimmten Voraussetzungen werden auch Elektro- und Hybrid-Elektrofahrzeuge staatlich gefördert

Denn die höheren Anschaffungskosten im Vergleich zu Verbrennungsmotoren sollen kompensiert werden

Nur Fahrten zur Arbeit?

Ihr Chef darf Ihnen nur Fahrten zwischen Ihrem Wohnort und Ihrem Arbeitsplatz gestatten

In diesem Fall sind Sie von der 1-Prozent-Regelung ausgenommen

Trotzdem zählt Ihr Arbeitsweg als privates Vergnügen – und Sie müssen pro Kilometer pro Monat oder 0,002 Prozent des Listenpreises pro Tag oder über das Fahrtenbuch versteuern

Wann muss ich meinen Dienstwagen nicht versteuern?

Grundsätzlich müssen Sie für die professionelle Nutzung keine Steuern zahlen

d.h

sobald Ihr Arbeitgeber private Fahrten komplett untersagt, ist auch der Dienstwagen nicht steuerpflichtig

Aber Achtung: Natürlich dürfen Sie das Auto nicht benutzen, um zu Ihrem Arbeitsplatz zu gelangen

Pauschalbesteuerung durch den Arbeitgeber

Ihr Arbeitgeber kann Ihnen bei der Besteuerung Ihrer Fahrten zur Arbeit behilflich sein

Ausgehend von 15 Tagen pro Monat kann er von einem pauschalen Steuersatz von 15 Prozent ausgehen

Allerdings ist die Höhe begrenzt: Die Pauschalbesteuerung darf nur so hoch sein wie die Entfernungspauschale, die Sie nutzen können

Allerdings muss der Anteil, den Ihr Arbeitgeber versteuert, von Ihrer Entfernungspauschale abgezogen werden

Hier ein Beispiel: Stefanie nutzt ihren Dienstwagen auch für private Fahrten und versteuert ihn nach der 1-Prozent-Regelung

Der Bruttolistenpreis beträgt 35.000 Euro

Ihr Arbeitgeber zahlt für sie pauschal 15 Tage pro Monat Steuern, die Entfernung zu ihrem Büro beträgt 20 km

Stefanie berechnet ihre Steuerbelastung wie folgt: 1 Prozent von 35.000 Euro = 350 Euro + 0,03 Prozent von 35.000 Euro x 20 km = 210 Euro Stefanie müsste also einen Betrag von 560 Euro versteuern

Davon zieht sie die Pauschalsteuer ihres Arbeitgebers ab: 15 Tage x 20 km x 0,30 Euro = 90 Euro

Ergebnis: Stefanie zahlt tatsächlich 470 Euro Steuern auf ihren Dienstwagen

Allerdings muss sie die Pauschalversteuerung ihres Arbeitgebers abziehen, wenn sie den Entfernungspauschale in ihrer Steuererklärung nutzt: Tatsächlich zahlt Stefanie 470 Euro für die Steuer auf ihren Dienstwagen

Allerdings muss sie die Pauschalversteuerung ihres Arbeitgebers abziehen, wenn sie den Entfernungspauschale in ihrer Steuererklärung nutzt: Entfernungspauschale: 220 Tage x 20 km x 0,30 Euro = 1.320 Euro Pauschalbesteuerung: 15 Tage x 12 Monate x 20 km x 0,30 Euro = 1.080 Euro Ergebnis: Stefanie kann nur 240 Euro als Werbungskosten in der Steuererklärung absetzen

In ihrer Steuererklärung kann Stefanie nur 240 Euro als Werbungskosten absetzen

Seien Sie vorsichtig mit weniger Fahrten ins Büro

Wenn Ihr Chef einen Teil der Steuern für Sie zahlt, klingt das erstmal sehr positiv

Schwierig wird es allerdings, wenn Sie tatsächlich weniger Fahrten ins Büro hatten als Ihr pauschal versteuerter Chef

Denn dann ist die Höhe der Pauschalbesteuerung höher als die Ihnen zustehende Entfernungspauschale

Das führt zu einer Lohnerhöhung – und im schlimmsten Fall zu einer Steuernachzahlung

Beispiel Stefanie ging 2020 nur für 90 Tage zu ihrem Arbeitgeber, weil sie überwiegend im Homeoffice arbeitete

Bei der Pauschalbesteuerung ergibt sich folgende Problematik: Streckenpauschale: 90 Tage x 20 km x 0,30 Euro = 540 Euro Pauschalbesteuerter Betrag: 15 Tage x 12 Monate x 20 km x 0,30 Euro = 1.080 Euro Ergebnis: Stefanies Der Arbeitgeber hat für Sie einen höheren Betrag zu versteuern, als Ihnen für die Entfernungspauschale zustehen würde

Sie muss also den Überschuss von 540 Euro mit ihrem persönlichen Steuersatz versteuern

Stefanies Arbeitgeber hat für Sie einen höheren Betrag versteuert, als ihr für die Entfernungspauschale zustehen würde

Sie muss also den Überschuss von 540 Euro mit ihrem persönlichen Steuersatz versteuern.

Prüfen Sie am besten, ob bzw

inwieweit eine Pauschalbesteuerung durch Ihren Arbeitgeber sinnvoll ist

Günstiger kann es für Sie sein, auf die Pauschalsteuer zu verzichten

Im Gegenzug können Sie auch eine höhere Entfernungspauschale als Werbekosten absetzen

Firmenwagen für Selbständige

Bist du dein eigener Chef? Wenn Sie einen Firmenwagen kaufen, gilt für Sie dasselbe wie für Ihre Mitarbeiter

Sie können den Dienstwagen privat nutzen, müssen diesen Nutzungsanteil aber auch versteuern

Kosten für das Auto, wie Anschaffungs-, Inspektions- oder Reparaturkosten, können Sie als Betriebsausgaben absetzen

Allerdings gilt die 0,002-Prozent-Tagespauschale nicht für Selbständige

Auch wenn Sie jeden Monat nur selten zur Arbeit fahren, bleibt die monatliche Pauschale von 0,03 Prozent bestehen

CW470

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Steuerfreie Zuwendungen | Geschenke an Mitarbeiter – Finanztip Update New

24/02/2022 · Die Dienstwagen-Regeln gelten weitgehend auch für das Dienstfahrrad. Seit 2019 kann Dein Arbeitgeber Dir ein betriebliches Fahrrad steuer- und beitragsfrei überlassen. Der geldwerte Vorteil für die Privatnutzung wird von der Steuer befreit (§ 3 Nr. 37 EStG), wenn Du das Dienstrad zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn bekommst.

+ Details hier sehen

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Wann sind Geschenke vom Chef steuerfrei? Will ein Arbeitgeber seinen Mitarbeitern einen steuer- und sozialversicherungsfreien Zuverdienst gewähren, kann dies mit sogenannten Sachleistungen funktionieren

Die Idee ist, dass der Mitarbeiter einen Teil seines Gehalts von seinem Chef nicht als Geldzahlung erhält, sondern als Produkt oder Dienstleistung

Beispiele sind: Restaurant-Schecks, ein Ticket für ein Bundesligaspiel oder ein Zuschuss zum Vertrag für das Fitnessstudio

Ziel ist es, dass der Mitarbeiter netto mehr erhält

Allerdings gibt es bei der Nettolohnoptimierung einige Fallstricke

Denn einige Vergütungsbestandteile muss der Chef zusätzlich zum normalen Gehalt zahlen, damit der Mehrlohn steuerfrei ist oder pauschal versteuert werden kann

Diese Anforderung gilt nicht für andere Arbeitgeberleistungen

Für Waren oder Dienstleistungen, die Ihr Unternehmen selbst herstellt oder vertreibt, gibt es einen persönlichen Rabattabzug

Diese beträgt 1.080 Euro pro Jahr (§ 8 Abs

3 EStG)

Bis dahin werden weder Einkommensteuer noch Sozialversicherung fällig

Für jeden Mitarbeiter gibt es bis Ende 2021 monatlich 44 Euro in Form von Gutscheinen und Geldkarten steuer- und abgabenfrei; seit 2022 wird die Freigrenze für Sachbezüge auf 50 Euro erhöht

Beispiele für solche Geschenke an Mitarbeiter sind: Gutscheine, die nur für Waren verwendet werden können

Tankgutscheine u

Wiederaufladbare Gutscheinkarten

Arbeitgeber und Arbeitnehmer müssen Geldgeschenke wie normale Löhne versteuern

Sie werden als Barlohn behandelt

Daher zahlt der Arbeitgeber hierfür die normale Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträge

Für Lieferungen und Leistungen aller Art kann dagegen die 50-Euro-Regelung als Sachlohn gelten

Um solche Sachbezüge klarer von Geldleistungen abzugrenzen, gilt seit 2020 eine gesetzliche Neuregelung

Dementsprechend sind grundsätzlich keine Sachbezüge, sondern Geldleistungen (§ 8 Abs

1 Satz 2 EStG)

zweckgebundene Geldleistungen

spätere Erstattungen

Geldsurrogate wie Kredit- und Debitkarten

sonstige Leistungen, die auf einem Geldbetrag beruhen

Satz 3 des Gesetzes sieht jedoch eine Ausnahme für Gutscheine und Gutscheinkarten vor, die lediglich zum Bezug von Waren und Dienstleistungen berechtigen

Dazu gehören wiederaufladbare Geschenkkarten für bestimmte Shops und Akzeptanzstellen (sog

Closed-Loop-Cards, zum Beispiel für Waren im Kaufhaus oder Tankstellenkarten), Gutscheine für Einkaufszentren und City Cards, die in bestimmten Shops eingelöst werden können ( sogenannte Regelkarten beim Ausstellerverband)

Solche Geldkarten dürfen nicht als Zahlungsdienste gelten, d

h

keine Barzahlungsfunktion haben

Beim Umtausch von Waren darf kein Bargeld ausgezahlt werden

Damit ein Gutschein als Sachlohn die Freigrenze unterschreitet, muss ihn der Arbeitgeber seit 2020 zusätzlich zum bereits geschuldeten Lohn gewähren

Erst dann ist er steuer- und beitragsfrei, aber nicht in der bei Gehaltsumwandlung

Einzelheiten zur Abgrenzung von Geld- und Sachleistungen sind in einem Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 13

April 2021 enthalten

Darin wird auch geregelt, dass Gutscheinkarten nur noch die sogenannten ZAG-Kriterien erfüllen, da ab 2022 neue Anforderungen erfüllt werden müssen (Kriterien des § 2 Abs

1 Nr

10 Zahlungsdiensteaufsichtsgesetz (ZAG))

Gutscheine für das gesamte Warensortiment beispielsweise beim Online-Händler Amazon sind dann nicht mehr zulässig

Eine Kreditkarte, mit der man auch Produkte von Drittanbietern online kaufen kann, muss dann ab 2022 auf eine bestimmte Warengruppe (z

B

Mode) beschränkt sein

Ab 2022 sollen drei verschiedene Arten von Gutscheinkarten für geldwerte Vorteile gelten erlaubt sein:

Eingeschränktes Netz: Gutscheinkarten von Geschäften, Handelsketten oder regionale Städtekarten Eingeschränktes Warenangebot: Gutscheinkarte für nur eine Produktkategorie wie Tanken oder Mode Gutscheinkarten für einen bestimmten steuerlichen oder sozialen Zweck: z

Essensgutscheine, Karten für betriebliche Gesundheitsmaßnahmen

Ein Guthaben auf solchen zulässigen Gutschein- und Vorteilskarten bei einem angeschlossenen Partnernetzwerk kann weiterhin angespart werden

Einrichtungs- und Aufladegebühren für Gutscheinkarten, die der Arbeitgeber an die Herausgeberin zu entrichten hat, sind in der Freigrenze nicht enthalten

Ist sich ein Arbeitgeber unsicher, ob eine bestimmte Gutscheinkarte diese Anforderungen erfüllt, kann er sich vorab telefonisch bei seinem zuständigen Finanzamt informieren

Darin legt das Finanzamt dann verbindlich fest, wie dies einkommensteuerrechtlich zu behandeln ist

Die bisherigen Regelungen galten bis Ende 2019

Nur bis dahin konnte der Arbeitgeber die Einnahmen seines Arbeitnehmers bis zu 44 Euro steuerfrei erstatten

Wichtig ist, dass 50 Euro eine monatliche Freigrenze sind

Alle Sachspenden werden zusammengerechnet

Wird dieser Betrag nur um einen Cent überschritten, muss der Arbeitgeber für die gesamte Leistung Lohnsteuer und Sozialversicherung abführen

Zur Einhaltung der 50-Euro-Grenze kann der Arbeitnehmer eigene Zuzahlungen leisten (§ 8 Abs

2 Satz 11 EStG)

Nicht verbrauchte Beträge können nicht auf einen anderen Monat übertragen werden

Liefert der Arbeitgeber die Ware in die Wohnung seines Arbeitnehmers, liegt darin ein zusätzlicher Vorteil

Folglich werden auch die Versandkosten in die Berechnung des Vorteils einbezogen (BFH, Urteil vom 06.06.2018, Az

VI R 32/16)

Problematisch sind Jahresverträge

Der Arbeitgeberzuschuss darf monatlich 50 Euro (bis Ende 2021 nur 44 Euro) nicht übersteigen, damit er steuer- und sozialversicherungsfrei bleibt

Die Frage, wann der Lohn gezahlt wird, hängt davon ab, wann der Arbeitnehmer einen Anspruch gegen seinen Arbeitgeber hat

Bei Jahresverträgen, wie beispielsweise einer Firmenmitgliedschaft in einem Fitnessstudio, kann dies zum Problem werden

Allerdings hat das Niedersächsische Finanzgericht entschieden, dass auch hier die monatliche Freigrenze zur Anwendung kommen kann (Urteil vom 13.03.2018, Az

14 K 204/16)

Im entschiedenen Fall schloss der Arbeitgeber mit einem Sportstättenbetreiber einen Jahresrahmenvertrag ab, über den die Arbeitnehmer vergünstigt Mitglied werden konnten

In der Folge hatten sie gegenüber ihrem Unternehmen einen fortdauernden Anspruch auf Nutzung der Sportanlagen

Die Teilnehmer zahlten einen monatlichen Beitrag, sodass der geldwerte Nutzen für die Nutzung maximal 43 Euro betrug

Die teilnehmenden Mitarbeiter erwarben mit ihrem Eigenbeitrag das Recht auf monatliche Nutzung

Sie könnten ihre Teilnahme am Programm für den folgenden Monat beenden

In dieser Konstellation erkannten die Richter einen monatlichen Geldzufluss unterhalb der Freigrenze an

Daher blieb die reduzierte Nutzung der Sportstätten steuer- und sozialversicherungsfrei

Der Bundesfinanzhof hat die Entscheidung bestätigt (Urteil vom 07.07.2020, Az

VI R 14/18)

Steuerfreier Corona-Bonus

Während der Corona-Krise müssen viele Beschäftigte, insbesondere im Gesundheitswesen und im Einzelhandel, unter enormen Anstrengungen und erschwerten Bedingungen arbeiten

Arbeitgeber können dies erkennen, indem sie ihnen einen zusätzlichen Bonus gewähren

Im Zeitraum vom 01.03.2020 bis 31.03.2022 dürfen Sie bis zu 1.500 Euro steuer- und sozialversicherungsfrei an einen Mitarbeiter auszahlen

Auch Sachlöhne sind möglich

Allerdings muss der Bonus zusätzlich zum bereits geschuldeten Lohn gezahlt werden

Eine Beschränkung auf bestimmte Mitarbeitergruppen oder Branchen gibt es nicht

Die Verlängerung der Auszahlungsfrist bedeutet nicht, dass die 1.500 Euro mehrfach steuerfrei ausgezahlt werden könnten

Der Corona-Bonus bleibt beim Höchstbetrag von 1.500 Euro

Gesetzlich geregelt wurde es durch das Corona-Steuerhilfegesetz (§ 3 Nr

11a EStG)

Die Steuerbefreiung war ursprünglich bis Ende 2020 befristet

Mit dem Jahressteuergesetz 2020 vom 21.12.2020 wurde die Frist verlängert, damit Arbeitgeber mehr Zeit für die Auszahlung haben

Der Höchstbetrag von insgesamt 1.500 Euro bleibt jedoch bestehen

Wenn Sie diese 2020 bereits ausgeschöpft haben, können Sie 2021 keine weiteren steuerfreien Corona-Sonderzahlungen mehr erhalten

Zulässig ist jedoch eine Stückelung: beispielsweise je 500 Euro in den Jahren 2020, 2021 und im ersten Quartal 2022

Es gibt noch eine weitere Corona-Maßnahme: Aufstockungszahlungen zum Kurzarbeitergeld, die vom Arbeitgeber für einen Lohnzahlungszeitraum zwischen März 2020 und Dezember 2021 gezahlt werden, können ebenfalls steuerfrei bleiben (§ 3 Nr

28a EStG )

Aufstockungsbetrag und Kurzarbeitergeld zusammen dürfen 80 Prozent des entgangenen Arbeitsentgelts (genauer: die Differenz zwischen dem Brutto-Soll-Entgelt und dem um Kurzarbeit gekürzten Brutto-Ist-Entgelt) nicht übersteigen

Eine Erhöhung bis zu 80 Prozent des bisherigen Gehalts bleibt steuer- und beitragsfrei

Jeder darüber hinausgehende Betrag ist steuerpflichtig

Achtung: Auch wenn das Kurzarbeitergeld und der Aufstockungsbetrag steuerfrei sind, unterliegen sie dem Progressionsvorbehalt

Das bedeutet, dass Sie diese Zahlungen in Ihrer Steuererklärung angeben müssen

Das zu versteuernde Einkommen wird daher mit einem höheren Steuersatz besteuert

Steuerfreies Jobticket

Beim Jobticket gibt es seit 2019 eine Änderung (§ 3 Nr

15 EStG)

Arbeitgeber dürfen ihren Arbeitnehmern grundsätzlich einen steuerfreien Zuschuss für Fahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln zwischen Wohnung und erster Arbeitsstätte zahlen – unabhängig davon, ob sie die Fahrkarte als Monats- oder Jahreskarte ausgeben

Sie können die Tickets vergünstigt oder kostenlos abgeben, alternativ können Sie einen Zuschuss zahlen

Einzeltickets,

Mehrfahrtenkarten,

Saisonkarten (z.B

Monats- oder Jahreskarten),

Kostenlose Fahrberechtigungen (zB Bahncard 100) und auch

Rabattkarten wie die Bahncard 25 oder 50

Ein Jobticket ist steuer- und beitragsfrei, wenn es zusätzlich zum Gehalt gewährt wird

Die Steuervergünstigung gilt für alle Fahrten im öffentlichen Nahverkehr – auch im privaten – sowie für Fahrten zwischen Wohnung und erster Arbeitsstätte im öffentlichen Fernverkehr

Der steuerfreie Zuschuss mindert jedoch die abzugsfähige Entfernungspauschale des Arbeitnehmers

Einzelheiten regelt ein Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen (BMF) vom 15

August 2019

Das Jahressteuergesetz 2019 bietet Arbeitgebern eine weitere Alternative: Sie können ihren Arbeitnehmern ein Jobticket ausstellen und pauschal 25 Prozent Lohnsteuer zahlen dafür

In diesem Fall wird diese Leistung nicht auf die Fahrtkostenpauschale des Arbeitnehmers angerechnet.

Anders als bei der ersten Variante gilt dies auch bei Gehaltsumwandlung

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Der Arbeitnehmer muss einen finanziellen Beitrag zum Jobticket leisten, profitiert aber von geringeren Sozialversicherungsbeiträgen und weniger Lohnsteuer

Der Arbeitgeber kann alternativ auf das Jobticket oder den Fahrtkostenzuschuss pauschal 15 Prozent Lohnsteuer abführen

Allerdings muss sich der Arbeitnehmer diesen Vorteil dann bei der Entfernungspauschale anrechnen lassen

Bahncard vom Chef

Wenn Sie viele Dienstreisen bewältigen, sollten Sie mit Ihrem Arbeitgeber über eine Bahncard-Sponsoring sprechen

Eine Bahncard 25 oder 50 reduziert den Fahrpreis um 25 bzw

50 Prozent

Mit einer Bahncard 100 haben Sie sogar ein Jahr lang freie Fahrt auf dem gesamten Streckennetz der Deutschen Bahn

Die Bahncard können Sie sowohl für geschäftliche als auch für private Fahrten nutzen

Sind die Ermäßigungen während der Gültigkeitsdauer höher als der Kaufpreis der Bahncard, bleibt die Übertragung steuerfrei

Der Arbeitgeber sollte prognostizieren, ob sich die BahnCard bezahlt macht

Details und Beispiele zur Bahncard finden Sie im BMF-Schreiben vom 15.08.2019

Steuerfreie Fahrtkostenerstattung

Wenn Sie im Auftrag Ihres Unternehmens reisen, können Sie die von Ihnen selbst getragenen Ausgaben als Werbungskosten abrechnen

Alternativ kann Ihnen Ihr Arbeitgeber die Kosten für Nebentätigkeiten steuer- und zollfrei erstatten

Und höchstens in Höhe der abzugsfähigen Werbeausgaben

Darin enthalten sind auch die Pauschalen für Verpflegungsmehraufwendungen

Diese wurden ab 2020 erhöht

In Ermangelung von

ab acht Stunden am Tag darf das Unternehmen 14 Euro (bis 2019: 12 Euro) bezahlen

(bis 2019: 12 Euro), mehr als 24 Stunden 28 Euro (bis 2019: 24 Euro) und

(bis 2019: 24 Euro) und am An- und Abreisetag 14 Euro (bis 2019: 12 Euro)

Dann kommen sie ohne weitere Abzüge zu Ihnen

Arbeitgeber bezuschusst Verpflegung

Arbeitgeberzuschüsse für Lebensmittel sind bei Arbeitnehmern beliebt

Eine Variante ist die Betriebskantine

Zahlt der Arbeitnehmer als Eigenleistung mindestens den amtlichen Sachwert, der jedes Jahr neu festgelegt wird, ist das reduzierte Essen einkommensteuer- und sozialversicherungsfrei

Für ermäßigte oder kostenlose Mahlzeiten gilt der amtliche Sachwert

Für 2022 beträgt der monatliche Wert für Mahlzeiten 270 Euro, also für eine

Frühstück 1,87 Euro (2021: 1,83 Euro; 2020: 1,80 Euro)

Mittag- oder Abendessen 3,57 Euro (2021: 3,47 Euro; 2020: 3,40 Euro)

Leistet der Arbeitnehmer einen geringeren Eigenanteil, ist der geldwerte Vorteil steuerpflichtig

Der Arbeitgeber kann den persönlichen Steuersatz oder einen Pauschalsatz von 25 Prozent anwenden

Bei der Pauschalsteuer hat der Arbeitnehmer keine weiteren Abzüge

Beispiel: Ein Mitarbeiter zahlt 3,50 Euro für das Mittagessen in der Kantine

Die Lebensmittel bleiben einkommensteuer- und sozialversicherungsfrei

Würde er 2022 nur 3 Euro bezahlen, läge der zu versteuernde geldwerte Vorteil bei 57 Cent

Diese wird mit 25 Prozent besteuert, zuzüglich 5,5 Prozent Solidaritätszuschlag und einer Kirchensteuerpauschale von 7 Prozent

Wenn keine Kantine vorhanden ist, gibt es andere Möglichkeiten des Essenszuschusses: Restaurant-Schecks oder Essensgutscheine, die der Arbeitgeber an seine Mitarbeiter aushändigt

Diese können in kooperierenden Restaurants oder Lebensmittelgeschäften eingelöst werden.

Der Arbeitgeber kann pro Arbeitstag einen Gaststättenscheck im Wert von bis zu 6,67 Euro (2012: 6,57 Euro; 2020: 6,50 Euro) abgeben

Der Wert setzt sich zusammen aus dem amtlichen Sachbezug von 3,57 Euro (2021: 3,47 Euro; 2020: 3,40 Euro) und weiteren 3,10 Euro, die der Arbeitgeber steuerfrei hinzurechnen kann

Zahlt der Mitarbeiter mindestens den amtlichen Sachwert aus eigener Tasche, sind die Mahlzeiten komplett steuer- und sozialversicherungsfrei

Die Pauschalsteuer kann durch eine entsprechende Zuzahlung vermieden werden

Ist die Zuzahlung niedriger, muss die Differenz zum Sachbezugswert als Arbeitslohn versteuert werden

In der Regel wendet der Arbeitgeber die Pauschalbesteuerung an

In vielen Fällen übernimmt er diese auch

Laut Restaurantgutschein-Anbieter Sodexo kann ein Unternehmen mit einem Essenszuschuss das Nettogehalt 2021 um bis zu 1.445 Euro pro Mitarbeiter und Jahr erhöhen

Eine Alternative zum Papiergutschein ist der digitaler Essensgutschein

Das funktioniert zum Beispiel mit der App Lunchit des Anbieters Spendit

Die Mitarbeiter können für jedes Mittagessen ein Restaurant oder einen Supermarkt auswählen und mit dem Smartphone den Beleg fotografieren

Die App liest die Belege aus und verwaltet den Essenszuschuss des Arbeitgebers

Mit der Gehaltsabrechnung erhält der Arbeitnehmer seinen individuellen Erstattungsbetrag

Einige Arbeitgeber unterstützen ihre Mitarbeiter finanziell mit einem zusätzlichen Krankenversicherungsschutz

Die Krankenzusatzversicherung übernimmt zum Beispiel Mehrleistungen im Krankenhaus oder für Zahnersatz

Schließt der Arbeitgeber als Versicherungsnehmer für seine Mitarbeiter eine Betriebskrankenversicherung ab und zahlt monatliche Beiträge von maximal 50 Euro (ab 2022), so liegt ein steuerbegünstigter Sachbezug vor

Das hat der Bundesfinanzhof entschieden (BFH, Urteil vom 07.06.2018, Az

VI R 13/16)

Denn der Arbeitgeber hat hier konkrete Leistungen zugesagt

Aus diesem Grund sind die übernommenen Beiträge als geldwerter Vorteil zu verwerten und bleiben in diesem Fall steuer- und sozialversicherungsfrei

Anders verhält es sich, wenn der Arbeitnehmer selbst einen Vertrag zur Krankenzusatzversicherung abschließt und vom Unternehmen einen monatlichen Zuschuss erhält

Auch wenn dieser unter der 50-Euro-Freigrenze bleibt, stellt dies Barlohn dar und ist daher lohnsteuer- und sozialversicherungspflichtig (BFH, Urteil vom 04.07.2018, Az

VI R 16/17).

Das Problem mit Deutschlands Firmenwagen New Update

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 Update New Das Problem mit Deutschlands Firmenwagen
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Pauschalwertberichtigung auf Forderungen – steuerschroeder.de New

Berechnen Sie die Pauschalwertberichtigung auf Forderungen. Tipp für die Praxis: Überprüfen Sie die Richtigkeit des Forderungsbetrags durch Erhalt von Saldobestätigungen (ggf.Stichprobe). Machen Sie eine Übersicht über die Zahlungsgewohnheiten jedes Kunden, um die Werthaltigkeit zum Bilanzstichtag besser beurteilen und gegebenenfalls den Forderungsausfall abschätzen …

+ ausführliche Artikel hier sehen

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Pauschalwertberichtigung nach HGB + Steuerrecht: Berechnung, Schema, Prozentsatz, Beispiel + Buchung

Am Bilanzstichtag sind die Forderungen auf ihre vollständige Einbringlichkeit zu prüfen (kaufmännische Vorsicht)

Treten Umstände ein, die die volle Werterhaltung nicht mehr gewährleisten, ist eine Wertberichtigung bis zur vollständigen Wertminderung erforderlich

Forderungen laut OPOS-Liste € Forderungen mit Einzelwertberichtigung € Gesamtforderungen laut EWB € – steuerfreie Forderungen € – versicherte Forderungen € – Forderungen der öffentlichen Hand € Gesamtforderungen brutto € – MwSt

7 % € – MwSt

19 % € Forderungen, netto € + steuerfreie Forderungen € Gesamtforderung PWB € Pauschalabzug (PWB) – Satz % Pauschalabzug zum 1.1

Für Forderungen, die im Umlaufvermögen ausgewiesen werden, ist aufgrund des strengen Niederstwertprinzips ein Vergleich mit dem niedrigeren beizulegenden Wert erforderlich

Wertberichtigungen können pauschal erfolgen, Forderungsausfälle werden einzeln abgeschrieben und Forderungsausfälle (inkl

Umsatzsteuerberichtigungen) ausgebucht

Für steuerliche Zwecke werden ausfallgefährdete Forderungen ebenfalls auf den niedrigeren Anteilwert abgeschrieben

Aufgrund des Maßgeblichkeitsprinzips sind die Wertberichtigungen der Handelsbilanz auch in die Steuerbilanz aufzunehmen

Am Bilanzstichtag wird jede Forderung einzeln daraufhin überprüft, ob zwischenzeitliche Umstände vorliegen, die eine Forderung nicht mehr voll einbringlich machen: Bestehen (berechtigte) Zweifel an der vollen Höhe der Forderung, ist auf den niedrigeren Wert abzuwerten Fair Value (dh der wahrscheinliche Wert, zu dem eine Zahlung erwartet wird) in Form einer Einzelwertberichtigung

Sofern bis zum Bilanzstichtag noch nicht endgültig geklärt ist, inwieweit die zweifelhafte Forderung entstanden ist, muss der Forderungsausfall geschätzt werden

Bemessungsgrundlage für die Einzelwertberichtigung ist der sich aus dem Vorsteuerabzug ergebende Nettobetrag der Einzelforderung

Aus Praktikabilitätsgründen werden die guten Forderungen von den zweifelhaften Forderungen vor einer Einzelwertberichtigung getrennt

Top Allgemeine Wertberichtigung

Forderungen, die bereits in eine Einzelwertberichtigung einbezogen wurden, berechtigen nicht zu einer Pauschalwertberichtigung

Die Bemessungsgrundlage (dh unbereinigte Nettoforderungen) basiert auf einem individuellen Prozentsatz, dessen Höhe auf Erfahrungswerten beruht und für die Zukunft geschätzt werden muss

Die Pauschalwertberichtigung wird grundsätzlich erst zum Bilanzstichtag berechnet und auf ein Passivkonto „Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen“ gebucht, das im Rahmen des Aktivkontos „Forderungen aus Lieferungen und Leistungen“ verrechnet wird

Leistungen, die sogenannten Delkredere, wurden bisher vor allem durch folgende Faktoren berücksichtigt:

Ausfallrisiko,

Rabatte und andere Verkaufsermäßigungen

Zinsverlust, Inkassorisiko (Inkasso- und Beitreibungskosten).

Praxistipp: Prüfen Sie die Richtigkeit der Forderungshöhe durch Erhalt von Saldenbestätigungen (ggf

Muster)

Verschaffen Sie sich einen Überblick über das Zahlungsverhalten jedes Kunden, um den Wert zum Bilanzstichtag besser einschätzen zu können und schätzen Sie ggf

den Forderungsausfall ein, um für jeden eine entsprechende Einzelwertberichtigung vornehmen zu können einzelner Kunde

Darüber hinaus kann für die ausstehenden Forderungen eine pauschale Wertberichtigung gebildet werden, deren Höhe auf einen geschätzten Prozentsatz des zu bewertenden (unbeweglichen) Forderungsportfolios festgelegt werden kann

Existiert innerhalb dieses Rahmens ein Schätzrahmen, d

d.h

R

die Worst-Case-Prognose auf die Berechnung der pauschalen Abwertung zu stützen und entsprechend zu dokumentieren

Aufgrund der Wahrscheinlichkeit, dass bei Betriebsprüfungen über die Höhe der Pauschalwertberichtigung diskutiert wird, wird die Pauschalwertberichtigung häufig auf die 1 %-Freigrenze des um die Einzelwertberichtigung bereinigten Forderungsportfolios übertragen, wie es heißt die Finanzverwaltung im unveröffentlichten BMF-Urteil vom 01.06.1995 zu begrenzen

Ein Rechtsanspruch auf eine pauschale Vergütung von 1 % besteht jedoch nicht

Sind bis zum Bilanzstichtag tatsächlich alle offenen Forderungen eingegangen, erfolgt eine pauschale Wertberichtigung

Top Pauschalwertberichtigung

Pauschalwertberichtigung für Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (Delkredere)

Gemäß § 6 Abs

1 Nr

2 Satz 2 EStG i

d.h

F des StEntlG 1999/2000/2002 setzt der Ansatz des niedrigeren Teilwerts mit Wirkung ab dem ersten Geschäftsjahr, das nach dem 31

Dezember 1998 endet, eine voraussichtlich dauerhafte Wertminderung des Anspruchs voraus

Es stellt sich die Frage, ob nach diesem Kriterium noch ein Zinsverlust oder ein Inkassorisiko in die Delkredereermittlung einfließen kann

Nach Abstimmung auf Bundes- und Landesebene gilt unter Berücksichtigung des BMF-Schreibens vom 16.07.2014 [BStBl 2014 I S

1162, EStG -Kartei Berlin § 6 (1) Nr

1 EStG Nr

7]:

Durch die Berücksichtigung eines Zinsausfalls bei der Berechnung des Pauschalbetrags soll dem schleppenden Zahlungseingang Rechnung getragen werden

Dies erfolgt durch Abzinsung der grundsätzlich unverzinslichen Forderungen in Abhängigkeit von der jeweiligen Umschlagshäufigkeit

Eine solche Abzinsung ist unter dem Kriterium einer voraussichtlich dauerhaften Wertminderung nicht mehr zulässig

Nach Ziffer 7 des BMF-Schreibens vom 16

Juli 2014 (aaO) ist für die Beurteilung einer voraussichtlich dauerhaften Wertminderung zum Bilanzstichtag die Einzigartigkeit des betreffenden Vermögenswerts von entscheidender Bedeutung

Bei den Forderungen aus Lieferungen und Leistungen steht fest, dass sie zum Nominalwert beglichen werden, mit Ausnahme von Ausfallrisiken oder Erlösschmälerungen, die bei der Bemessung des Delkrederes gesondert zu berücksichtigen sind

Dies ist unabhängig von der Gewährung einer Zahlungsfrist

Auch der Zeitpunkt der Zahlung liegt in der Regel in einem überschaubaren Zeitraum vor dem Bilanzstichtag, da Kundenforderungen in der Regel ein kurzes Zahlungsziel von meist nur wenigen Wochen eingeräumt wird

Dies bedeutet, dass ein nachhaltiges Absinken des Vermögenswerts unter den jeweiligen Buchwert nicht zu erwarten ist, sodass von keiner dauerhaften Wertminderung auszugehen ist [Rn

5 des BMF-Schreibens vom 16.07.2014 (aaO)].

Zinsverluste dürfen nur in Ausnahmefällen auf die Pauschale angerechnet werden

Ein solcher Ausnahmefall kann z.B

B

anzunehmen, wenn am Bilanzstichtag – entgegen der Regel – ein nicht unerheblicher Bestand an Kundenforderungen mit längeren Zahlungszielen besteht, diese Forderungen zum Zeitpunkt der Bilanzaufstellung noch offen sind und kein Zinsanspruch besteht zum Zahlungsverzug oder wird nicht geltend gemacht

Eine Pauschalwertberichtigung ist jedoch nur möglich, wenn diese Forderungen nicht bereits Gegenstand von Einzelwertberichtigungen sind

Durch diese Komponente werden Aufwendungen im Zusammenhang mit dem Inkasso von Kundenforderungen, die eher wertberichtigt werden können, wie Mahn- oder Prozesskosten, in die Pauschalwertberichtigung einbezogen

Eine Einbeziehung dieser Aufwendungen in die Pauschalwertberichtigung ist grundsätzlich ausgeschlossen

Inkassokosten fallen nur an, wenn die Fälligkeit der Forderung überschritten wird

Kosten für die erstmalige Geltendmachung der Forderung (Zusendung der Rechnung) sollten einerseits nicht erheblich sein und andererseits den Teilwert einer Kundenforderung ohnehin nicht mindern, da sie für die Realisierung unabdingbar sind a beanspruchen

Bei Inkassokosten für säumige Zahler ist in der Regel davon auszugehen, dass ein Erstattungsanspruch gegenüber dem Schuldner besteht

Das bedeutet, dass die Berücksichtigung entsprechender Aufwendungen bei der Berechnung des Delkredere regelmäßig nicht zulässig ist

Ein Inkassorisiko kann nur in Ausnahmefällen berücksichtigt werden, in denen kein entsprechender Erstattungsanspruch besteht oder in denen das Unternehmen glaubhaft darlegen kann, dass es aus betrieblichen Gründen auf die Geltendmachung von Kosten verzichtet oder verzichten wird

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Atomkraftwerke sollen als klimafreundlich eingestuft werden Neueste

01/01/2022 · Deutschland Wegen Nähe zu Russland: Gerhard Schröder soll den Dienstwagen abgeben Die Kritik an Altkanzler Gerhard Schröder wegen seiner Nähe zu Russland reißt nicht ab. Nun fordert sogar der …

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Die EU-Kommission will Investitionen in Gas- und Kernkraftwerke unter bestimmten Bedingungen als klimafreundlich einstufen

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EU

Die EU-Kommission will Investitionen in Gas- und Atomkraftwerke unter bestimmten Bedingungen als klimafreundlich einstufen

Das geht aus einem Entwurf eines Rechtsakts der Brüsseler Behörden hervor, der am Neujahrstag kurz nach seiner Versendung an die EU-Mitgliedsstaaten veröffentlicht wurde, falls ein konkreter Plan zum Betrieb eines Endlagers für hochradioaktive Abfälle ab 2050 vorgelegt wird spätestens

Eine weitere Bedingung ist, dass die neuen Atomanlagen bis 2045 eine Baugenehmigung erhalten, wie aus dem der Deutschen Presse-Agentur vorliegenden Text hervorgeht

Auch Investitionen in neue Gaskraftwerke sollen übergangsweise unter strengen Auflagen als grün eingestuft werden können

Beispielsweise sollte relevant sein, wie viel Treibhausgase ausgestoßen werden

Laut Vorschlag wären für nach dem 31.12.2030 zugelassene Anlagen nur noch bis zu 100 Gramm sogenannter CO2-Äquivalente pro Kilowattstunde Energie erlaubt – über den Lebenszyklus gerechnet

Die Einstufung der Wirtschaftszweige durch die EU-Kommission soll Investoren in die Lage versetzen, ihre Investitionen auf nachhaltigere Technologien und Unternehmen umzustellen und damit einen wesentlichen Beitrag zur Klimaneutralität in Europa bis 2050 zu leisten

Ob jedoch Gas und Atomkraft sein sollten als klimafreundlich im Rahmen der sogenannten Taxonomie betrachtet wird, ist unter den EU-Staaten höchst umstritten

Deutschland ist beispielsweise gegen die Einbeziehung der Atomkraft, sieht aber die Stromerzeugung aus Gas als notwendige Übergangstechnologie zur Klimaneutralität

Für Länder wie Frankreich hingegen ist die Kernkraft eine Schlüsseltechnologie für eine CO2-freie Wirtschaft

Die EU-Mitgliedstaaten haben nun bis zum 12

Januar Zeit, sich zu dem am späten Freitagabend von der EU-Kommission verschickten Gesetzentwurf zu äußern

Die Umsetzung kann nur verhindert werden, wenn sich eine qualifizierte Mehrheit der Mitgliedstaaten dagegen ausspricht

Demnach müssten sich mindestens 15 EU-Staaten zusammenschließen, die mindestens 65 Prozent der Gesamtbevölkerung der EU repräsentieren.

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